Con la reforma se incorpora al IVA la venta de bienes inmuebles realizada por contribuyentes habituales. More presentations by Estudio sobre el Efecto en Patrimonio po Se crea el impuesto a la emisión de contaminantes de fuentes fijas Art. Modificaciones al Código Tributario 26 numerales: Financial Sector Development and Inflation Targeting. Estamos derogando estos artículos porque no comparten la lógica de La Educacion Superior En Colima Volume Iii Reforma: Credito empresas constructoras chile e Inversión recesión y bajo desarrollo del mercado de capitales La evidencia econométrica muestra que la elasticidad de la inversión a cambios en el FUT es Transformaciones De La Cultura Moderna pequeña Variable Dependiente: 29 Sep Docente del Consejo Regional del Colegio de Contadores de Chile A.G.. Profesor Escuela de exposición y análisis se realiza con el crédito especial de las empresas constructoras del Art. 21 del D.L. Nº de Por otro lado, desde que se creó el sistema tributario moderno en Chile, las normativas. 29 Abr IVA en las empresas constructoras y crédito especial Art. 21 DL Nº de Juan Carlos Calderón Cantarero; René Galindo Ávila Escuela de Contadores Auditores de Santiago. En Chile, hasta antes de la Reforma Tributaria, sólo se gravaba con Impuesto al Valor Agregado la actividad de la construcción, es decir, sólo se gravaban los inmuebles construidos en todo o en parte por una empresa constructora, no quedando, en consecuencia, gravada con el tributo en comento la venta de inmuebles. Las empresas constructoras - Jefe de obra y encargadoCrédito especial para empresas constructoras CEEC. Present to your audience. Mackarena Chavarría Los precios y metros de los recintos corresponden a: Carol Conejeros Alcance a las Inmobiliarias: Este beneficio sólo aplica, hasta antes de la reforma, a los inmuebles con destino habitacional hasta 4. Tesis y Trabajos de Alumnos. Impulsaremos en estos 4 años un plan de inversiones en infraestructura en Salud sin precedentes de 4. Esto permite que el costo de financiamiento externo de las empresas se mantenga barato. La baja participación de los impuestos directos es una de las principales razones de la poca progresividad de nuestro sistema tributario. Evaluado desde una perspectiva de equilibrio parcial, el aumento en el impuesto a la renta tendría efectos nulos o acotados en la inversión. Hsieh en el mediano plazo. Estudios de equilibrio parcial para Chile muestran que los impuestos tendrían efectos nulos o acotados en la inversión. El alza impositiva no tiene impacto en el mediano plazorelevante en la inversión agregada. Ministerio de Hacienda en base a estudio de Cerda y Larraín Se utilizan las elasticidades estimadas en el cuadro 8 del estudio, segunda y tercera regresión estimadas por efectos fijos. El alza impositiva no tiene impacto relevante en empresas de mayor tamaño. A medida que se ha desarrollado el mercado de capitales, los efectos de los tributos y flujos de caja en la inversión son menores. Chile es hoy un país integrado a los mercados financieros internacionales, con bajo nivel de riesgo. Gracias a nuestras políticas macroeconómicas y a la solidez fiscal, la economía presenta bajo riesgo para los inversionistas extranjeros. Chile posee una clasificación de riesgo que lo ubica como una economía de bajo riesgo a nivel global, y la con menos riesgo en América Latina. El costo de financiamiento externo para las empresas chilenas es sustancialmente menor al de empresas de otras economías. La correlación entre impuestos corporativos y crecimiento es nula. Relación entre tasas marginales efectivas de impuestos corporativos y crecimiento económico, EE. La evidencia empírica muestra que los tributos tienen nulo o muy bajo impacto en el crecimiento de largo plazo de los países. Mendoza et al Gemmell, Kneller y Sanz Actual la equidad permite incluso aumentar el crecimientoSistema Tributario en Chile. Características principales de nuestro sistema tributario la equidad permite incluso aumentar el crecimiento. Impuesto a la renta integrado, pero con beneficios tributarios que reducen su base y le quitan progresividad. Estimación de la evasión tributaria en Chile la equidad permite incluso aumentar el crecimiento. El gasto tributario de las Rentas No Retiradas y Retiros Re-invertidos en 20 días ha sido en promedio 1. El actual impuesto a la renta se introdujo en un contexto de recesión y bajo desarrollo del mercado de capitales. El sistema entrega un subsidio a las utilidades retenidas en la empresa, para dar mayor liquidez y fomentar la inversión. Dado el desarrollo del mercado de capitales, y el bajo riesgo país tiene menos justificación en la actualidad. FUT e Inversión recesión y bajo desarrollo del mercado de capitales. Es muy importante aclarar que se asume que existe una correlación alta cercana a 1 entre cambios en el FUT y cambios en el activo fijo de las empresas. Sin embargo, las estimaciones basadas en las cifras indican que dicha correlación es muy baja: La evidencia econométrica muestra que la elasticidad de la inversión a cambios en el FUT es muy pequeña. Cuidado al medio ambiente. Se crea el impuesto a la emisión de contaminantes de fuentes fijas. Incentivos a la inversión y el ahorro, con especial énfasis para apoyar a las pequeñas empresas. Eso significa que el impuesto que pagan las empresas es sólo un anticipo del impuesto personal. Tributación sobre base devengada: El sistema propuesto, mantiene la integración entre el impuesto aplicado a nivel de la empresa y los impuestos finales que deben pagar los propietarios de la misma. Esta integración se expresa en que el impuesto de primera categoría se deduce como crédito de los impuestos global complementario o adicional. Todo ello, con independencia de la decisión de retirar, distribuir o remesar esas rentas. Las rentas percibidas o devengadas a nivel de la empresa, se gravan con el impuesto de primera categoría y luego se atribuyen a los dueños de la empresa al cierre del ejercicio. Para ciertos casos, como medida para evitar eventuales problemas de liquidez de los socios, el proyecto establece en el art. Protege a los socios o accionistas minoritarios, evitando que tengan problemas de liquidez para el pago de impuestos. Evita que los contribuyentes extranjeros tengan que presentar declaraciones de impuestos, ello porque la empresa local cumple por ellos hoy también se aplican retenciones con la misma finalidad, lo que simplifica el cumplimiento tributario. Los criterios de atribución se establecen en la ley, y replican las formas habituales de distribución de utilidades en las empresas, es decir, la atribución se basa:. En primer término en los acuerdos de distribución de utilidades que los propios socios o accionistas hayan pactado. Con el objeto de evitar que los pactos de distribución de los contribuyentes diluyan o eliminen su tributación el proyecto de ley entrega facultades excepcionales al SII para fiscalizar los acuerdos de distribución de utilidades. El ejercicio de esta facultad es sólo para fines de impuestos, quedando plenamente resguardada la autonomía de la voluntad de los contribuyentes para fines civiles o comerciales. La atribución de rentas es la expresión jurídica de la tributación sobre base devengada en términos económicos, y esto no es una novedad en Chile. Los contribuyentes con renta efectiva sin contabilidad completa o con renta presuntano pueden acceder al mecanismo del FUT, de modo que, tal como dice el art. Las rentas de la empresa se gravan con impuestos a la renta a nivel de sus propietarios inmediatamente. A pesar de ser sociedades de capital como nuestras sociedades anónimas las rentas de la empresa también se gravan con impuestos a la renta a nivel de sus propietarios inmediatamente. Entidades que tributan en estos sistemas de transparencia fiscal corresponden al Australia, los socios pagan impuestos personales por las rentas que generan a través de la partnership. Dinamarca, en las sociedades en comandita Kommanditgesellschaft los socios pagan los impuestos por las rentas de la sociedad. Reino Unido, reciben este tratamiento tributario tanto las partnerships como las limitedliabilitypartnerships section de la IncomeTaxAct Empresa pequeña con un dueño afectan a la. Ajustes a la Tributación sobre las personasganancias de Capital. El proyecto de reforma tributaria elimina la exención a las ganancias de capital obtenidas en bienes raíces. Se propone que estas ganancias de capital tributen, permitiendo reconocer en el costo las mejoras que se hayan incorporado al bien raíz. Incentivos a la Inversión y Liquidez, con especial preocupación para apoyar a las empresas pequeñas. Mejora de los mecanismos de depreciación preocupación para apoyar a las empresas pequeñas. Nuevo Artículo 14 ter preocupación para apoyar a las empresas pequeñas. Se amplía y potencia el sistema simplificado bajo el que tributan las empresas de menores ventas, establecido en el artículo 14 ter de la Ley de Impuesto a la Renta. Empresas con ventas anuales inferiores a Contabilidad simplificada, es decir, los contribuyentes sólo deben llevar dos libros: Menor tasa de PPM. Todo activo comprado en el año se lleva inmediatamente a gasto incluyendo bienes usados. Crédito por compra de activo fijo: En el caso de las empresas medianas, también se sigue una fórmula lineal para la obtención de este beneficio. Tributación sólo por ingresos exigibles: Deducción de toda compra como gasto: Esto no es así en el régimen general, en el que el gasto se reconoce sólo cuando se vende el producto. No pagar impuestos ni a la empresa ni a sus socios mientras éstos no retiren utilidades, en el caso del 14 bis. Estamos derogando estos artículos porque no comparten la lógica de la Reforma: Pero, tan importante como lo anterior, es que estos sistemas no resuelven los problemas reales de la MIPE y, al contrario, han sido utilizados por personas de altos ingresos para eludir sus obligaciones tributarias. Los costos de cumplimiento del régimen general pueden ser superiores a los impuestos que deben pagar. Focalización de régimen de renta presunta para microempresas: Se limitan estos regímenes a partir de Para las microempresas con ventas menores a 2. Respecto del tratamiento tributario de las inversiones de los fondos de pensiones no existe un efecto tributario nuevo en relación con las Administradoras de Fondos de Pensiones. Al respecto, es importante señalar que esta normativa mantiene su aplicación actual, es decir, no es un efecto nuevo de la Reforma Tributaria. Impuestos Indirectos preocupación para apoyar a las empresas pequeñas. Impuestos preocupación para apoyar a las empresas pequeñasIndirectos: IVA en la construcción. La Reforma Tributaria mantiene el crédito para la venta de bienes inmuebles para habitación con valores menores o iguales a 2. Para el caso de los contratos generales de construcción, de acuerdo al D. Por su naturaleza estos contratos no incluyen el valor del terreno, por lo que, bajo esta forma tradicional de organización del mercado inmobiliario, el tope de 2. En este caso el tope se aplica entonces al valor de construcción que no incluye el terreno, ni el margen y los costos de las inmobiliarias. Considerando un valor promedio de mercado para el terreno y para el margen de precio entre la inmobiliaria y las constructoras, incluso viviendas de hasta 3. En relación al IVA a la venta de bienes inmuebles, un criterio general que predomina en la evidencia internacional, es que este tipo de impuesto debiera aplicarse de manera uniforme a todas las actividades que generan valor agregado Arellano y Corbo Editores, Las recomendaciones de diversos autores sugieren eliminar las exenciones tributarias y extender el impuesto a las diferentes actividades Johansen et al. En Chile actualmente sólo se grava con IVA la venta de viviendas por parte de una constructora la que cuenta con el crédito especial antes señalado. Con la reforma se incorpora al IVA la venta de bienes inmuebles realizada por contribuyentes habituales. IVA a la preocupación para apoyar a las empresas pequeñasventa de bienes inmuebles. En relación a eventuales efectos sobre los precios de las viviendas, estos dependen de muchos factores. Existen distintas elasticidades tanto de oferta como de demanda que juegan en determinar los efectos finales sobre precios. IVA a la preocupación para apoyar a las empresas pequeñasventa de bienes inmuebles asumiendo traspaso total a precio. Para la estimación, se asumió un escenario sin competencia en que el margen de la inmobiliaria se mantiene constante, por lo que todo el efecto del impuesto se traspasa a precio final de venta. Aumento en el Impuesto de Timbres y Estampillas. La razón del porqué pocas empresas utilizaron este crédito se debe principalmente a la falta de conocimiento y poca difusión que ha tenido este beneficio. Impuestos para el Cuidado del Medio Ambiente Estampillas. Se introducen un conjunto de medidas tributarias que buscan desincentivar el uso de tecnologías ineficientes y contaminantes. Impuesto Estampillasa Emisiones de Fuentes Fijas. De este modo nos hacemos cargo desde el sistema tributario de enfrentar el daño que provoca la contaminación en la salud de la población. Impuesto a EstampillasVehículos Livianos Diésel. Respecto de las fuentes móviles, introduciremos un impuesto adicional a los vehículos diésel para uso particular, con el objeto de incentivar el uso de vehículos menos contaminantes. Se excluyen vehículos para fines productivos: En Chile, el impuesto a las bebidas alcohólicas es bajo comparado con el impuesto promedio de los países OCDE. La estabilidad institucional de nuestro país nos permite tomar esta decisión sin afectar las inversiones extranjeras en el país. Medidas Estampillaspara Reducir la Elusión y la Evasión. La elusión y la evasión tributaria erosionan la base imponible de los impuestos: El sistema tributario pierde legitimidad porque no todos contribuyen conforme lo establece la ley. La elusión se expresa como evasión, por ejemplo, quienes no pueden contratar servicios de asesoría tributaria. La Estampillasevasión implica una abierta contravención de las normas jurídicas. La elusión contraviene el derecho tributario: Un elemento central de esta reforma tributaria consiste en mejorar la efectividad de la fiscalización del pago de impuestos. Este tipo de norma existe en la legislación interna de muchos países: Responde a la necesidad de combatir la elusión estableciendo una definición de aquellas conductas realizadas por particulares que implican dejar sin efecto la aplicación de la ley tributaria. Se contempla un mecanismo judicial de defensa del contribuyente frente a las actuaciones del SII. La norma propuesta tiene las características y elementos que la doctrina reconoce como comunes a este tipo de reglas:. Que se trate de una operación o transacción abusiva: Se incorporan al Código Tributario facultades para permitir al SII acceder a información de operaciones pagadas por medios electrónicos tarjetas de crédito y débito manteniendo la reserva de los datos individuales y utilizar métodos estadísticos para determinar diferencias tributarias. Derogación del crédito por impuesto territorial pagado por empresas inmobiliarias: Esto posibilita que muchas empresas de otros sectores económicos rebajen las contribuciones, simulando contratos de arriendo con una empresa inmobiliaria relacionada, que es la propietaria de los bienes raíces que utilizan. En razón de lo anterior el proyecto de ley elimina este crédito para las empresas inmobiliarias. Elusión en la venta de bienes inmuebles: Freno al abuso en las compras con facturas que realizan las empresas en supermercados y comercios similares. Add a personal note: Houston, we have a problem! Send the link below via email or IM Copy. Present to your audience Start remote presentation. Do you really want to delete this prezi? Neither you, nor the coeditors you shared it with will be able to recover it again. Comments 0 Please log in to add your comment. Transcript of "Crédito Especial para Empresas Constructoras" Contratos de Construcción referidos a mas de una vivienda Indicar el precio unitario de cada vivienda, incluido el precio de aquellos bienes comunes a construir. Aplicar beneficio respecto del crédito total potencial. Crédito Potencial Total Corresponde a la sumatoria de los CEEC crédito especial para las empresas constructoras a que tienen derecho por cada vivienda que se esta construyendo. Daniela Barrera Con beneficio tributario Sin beneficio tributario Expositor: Daniela Barrera Haber celebrado el respectivo contrato antes de 1 julio del Haber obtenido el permiso de edificación antes del 1 de julio del Haber iniciado las obras antes del 31 de Diciembre del Expositor: El tope de crédito es de UF Expositor: Contratos de ampliación, modificación, reparación o mantenimiento. Contratos generales de construcción que no sean por administración. Suponga que una empresa constructora, le indica que ha recibido una propuesta o licitación para construir un edificio, y le indican que los antecedentes del proyecto son los siguientes: Mackarena Chavarría Los precios y metros de los recintos corresponden a: Cuantía y derecho a utilización del beneficio crédito especial para empresas constructoras. Mackarena Chavarría Crédito a utilizar en cada facturación: Mackarena Chavarría Articulo 21 D. L de y sus modificaciones Expositor: Carol Conejeros Con efecto en Inmobiliarias Expositor: Carol Conejeros Alcance a las Inmobiliarias: Antes de la Reforma: Credito empresas constructoras chilePresent to your audience Start remote presentation. More presentations by Estudio sobre el Efecto en Patrimonio po Diplomado en Tributación Internacional. Mackarena Chavarría Crédito a utilizar en cada facturación: Antes de la Reforma: Send this link to let others join your presentation: Universidad de Santiago de Chile.
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